Раньше в ОАЭ отсутствовал общий федеральный налог на прибыль. Регулирование было на уровне отдельных эмиратов. Например, в «регионах» ОАЭ был налог на прибыль, который взимается с компаний, занимающихся добычей и переработкой нефти и газа. Но с 1 июня 2023 года (для 2023 финансового года) в ОАЭ был введен федеральный налог на прибыль.
Кто платит налоги в ОАЭ?
Плательщиками налога с 1 июня 2023 года стали:
- компании Mainland;
- компании Free Zone, работающие на территории Mainland.
Налог будет применяться к компаниям из Free Zone, осуществляющим деятельность на территории свободных зон или на внешних рынках. Но налоговые льготы, предоставляемые Free Zone (в том числе освобождение от корпоративного налога), будут иметь преимущество перед федеральным налогообложением. В связи с этим они фактически не будут являться плательщиками нового налога. Однако компании обязаны зарегистрироваться в налоговом органе и представлять отчетность.
Налоговая база и ставка
Ставка нового корпоративного налога зависит от годовой прибыли компании:
- 0%, если прибыль составляет менее 375 000 дирхамов или менее 102 000 долларов США в год;
- 9%, если прибыль превышает 375 000 дирхамов или составляет 102 000 долларов США в год и более.
Нет льготных налоговых режимов.
Определение налоговой базы
Налог на прибыль должен быть уплачен на основе чистой прибыли по бухгалтерскому учету, составленному в соответствии с приемлемыми международными стандартами бухгалтерского учета. Конечно же, после внесения необходимых корректировок для целей налогообложения.
Следующие источники прибыли освобождаются от налога:
- дивиденды от дочерних компаний;
- прибыль от продажи акций или долей компаний.
Для освобождения компания-налогоплательщика (основная компанию) должна иметь долю участия в другой организации выше определенного порога квалифицированного участия. Он пока не определен, но предполагается, что составит не менее 10%.
Как правило, расходы, понесенные в ходе обычной хозяйственной деятельности, могут быть учтены в доходах и уменьшены. Однако личные расходы не могут быть учтены. Также существуют ограничения на вычет:
- безнадежных долгов;
- пожертвований;
- штрафов;
- пеней;
- налоговых расходов;
- дивидендов;
- процентов и других пунктов.
Если компания понесла убытки в одном налоговом периоде, она вправе перенести их на следующий год для уменьшения налоговой базы. Кроме того, в случае с группами компаний убыток одной компании может быть использован для уменьшения налогооблагаемой прибыли другой компании.
Период начала расчета налога?
Есть 2 варианта:
- Начало финансового года – 1 января 2023 года. Первый налоговый период продлится с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года.
- Начало финансового года – 1 июня 2023 года. Поэтому первый налоговый год начнется с 1 июля 2023 года.
В первом варианте в 2023 году компании не обязаны начислять и уплачивать налог на прибыль.
Порядок предоставления отчетности и оплаты налога
Компании, включая Free Zone, должны будут зарегистрироваться в налоговом органе и регулярно представлять отчетность. Отчет должен быть подготовлен и представлен единовременно за весь налоговый период, обычно это год. Налог также уплачивается однократно, авансовых платежей не предусмотрено. Более детальная информация о подготовке и представлении отчетности пока не опубликована.
Есть ли какие-либо льготы?
Рассмотрим некоторые льготы:
- дивиденды и доходы от продажи акций или долей не облагаются;
- нерезиденты не обязаны уплачивать налог на источник доходов;
- компании по добыче полезных ископаемых освобождаются от нового налога.
Если налогоплательщик уже заплатил налог в другой юрисдикции, он может применить налоговый кредит в ОАЭ в качестве скидки на корпоративный налог. Но его все равно придется уплатить. Это применяется независимо от наличия двустороннего налогового соглашения.
