Налог на добавленную стоимость (НДС) в ОАЭ

Новое законодательство

В ОАЭ действует целый набор законодательных актов, регулирующих НДС. Основными источниками национального законодательства являются Федеральный Декрет-Закон № 8/2017 года и Решение Кабинета Министров № 52/2017 года.

Общая рамочная сделка Совета сотрудничества и национальное законодательство ОАЭ по НДС устанавливают конкретные правила налога для транзита между государствами-членами Совета сотрудничества (ГСС), включающего:

• Бахрейн;
• Кувейт;
• Оман;
• Катар;
• Саудовская Аравия;
• ОАЭ.

В ОАЭ действует целый набор законодательных актов, регулирующих НДС. Основными источниками национального законодательства являются Федеральный Декрет-Закон № 8/2017 года и Решение Кабинета Министров № 52/2017 года.

Применение и ставка НДС

Стандартная ставка НДС в ОАЭ составляет 5%. В то же время существуют поставки товаров и услуг, на которые не взимается НДС, а также есть освобождение от налога. НДС применяется к налогооблагаемым поставкам товаров и услуг в ОАЭ, а также к импорту товаров в ОАЭ из-за границ ГСС (и в переходный период из государств-членов ГСС), за некоторыми исключениями.

Поставки, облагаемые ставкой 0%:

• экспорт товаров или услуг за пределы ОАЭ и государств-членов ГСС;
• международные перевозки пассажиров и товаров;
• поставки или импорт драгоценных металлов, таких как золото.

Такие поставки считаются налогооблагаемыми во всех остальных отношениях и дают право на возврат входного НДС.

Поставки, освобожденные от НДС:

• определенные финансовые услуги;
• продажа или аренда жилых помещений;
• продажа земельных участков.

Поставки, освобожденные от НДС в ОАЭ, не требуют учета налога на добавленную стоимость.

Обозначенные Free Zone (Designated Free zones)

Налоговая служба определила список свободных зон, которые считаются вне ОАЭ для целей НДС. Следовательно, импорт и продажа товаров на территории этих Free Zone не подлежат НДС.

Среди обозначенных Free Zone:

• Jebel Ali Free zone (Jafza);
• Dubai Airport Free zone (DAFZ);
• Ajman Free zone;
• Umm Al Quwain Free Trade.

То же самое применяется при продаже товаров из одной Free Zone в другую.

Процедура регистрации для НДС

Если оборот и импорт компании за предшествующие 12 месяцев превысили 375 000 AED (около 102 000 USD), или ожидается, что они превысят этот порог в течение следующих 30 дней, компания обязана зарегистрироваться в налоговом органе и получить идентификационный номер НДС.

Также компания может добровольно зарегистрироваться и получить номер НДС, если оборот за предшествующие 12 месяцев превысил 185 000 AED (около 50 000 USD) или ожидается, что оборот превысит этот порог в течение следующих 30 дней. Но если регистрации не будет, то никаких наказаний не последует в таком случае.

Компания, которая осуществляет только поставки с нулевой ставкой, может подать заявление об освобождении от обязательной регистрации. Пороговое значение не распространяется на нерезидентов. Они обязаны зарегистрироваться для оформления НДС, чтобы уплачивать налог поставок в ОАЭ (независимо от их стоимости).

Если нерезидент производит поставку в ОАЭ для резидента-импортера, сумму поставки должен учитывать резидент ОАЭ. Это позволяет сократить случаи обязательной регистрации нерезидентов. Часто это используют, чтобы обойти налогообложение и сократить расходы.

Обязанности по отчетности и уплате НДС

После регистрации налогоплательщики должны рассчитывать и декларировать сумму причитающегося НДС в декларации. Компании также должны указывать НДС в инвойсах, выставленных покупателям. Инвойсы должны содержать необходимую информацию.

Декларации по НДС обычно необходимо подавать ежемесячно или ежеквартально в зависимости от оборота:

• ели оборот менее 150 млн AED, декларации подаются ежеквартально;
• если оборот более 150 млн AED, декларации подаются ежемесячно.

Федеральное налоговое управление ОАЭ может устанавливать иные сроки для подачи деклараций, если будет считать это необходимым. Декларации должны быть поданы онлайн через портал электронных услуг «Федерального налогового управления» до 28-го дня (или следующего рабочего дня, если 28-й день приходится на выходные или национальный праздник) месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Любая сумма НДС, подлежащая уплате за отчетный период, должна быть уплачена в день подачи декларации. Обычно это делают онлайн через веб-сайт или банковским переводом.

Использование вычета НДС

Компания может воспользоваться вычетом НДС, предоставляемым налоговыми органами. Но только при условии наличия действительного инвойса от поставщика. Однако стоит учесть, что вычет не распространяется на расходы, которые не являются частью бизнес-деятельности. Например, затраты на развлечения, питание или приобретение личного автомобиля не подлежат вычету НДС.

Архивирование документации

Организации обязаны хранить налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность. Это нжно для подтверждения информации, внесенной в налоговую декларацию по НДС, в течение не менее 5 лет после окончания налогового периода. Если деятельность связана с недвижимостью, то этот срок увеличивается до 15 лет. В некоторых случаях налоговое управление может требовать продление срока хранения на 4 года.