Что делать в России после регистрации компании в ОАЭ?

Уведомление об участии в иностранной организации

Налогоплательщик (физическое или юридическое лицо) обязан уведомить налоговый орган о своем участии в зарубежных организациях в случае, если его доля превышает 10 %, или об учреждении зарубежных структур без создания юридического лица (пункт 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

Важно отметить, что уведомление должно быть подано не только при возникновении участия, но и в случае его изменения или прекращения. Например, при продаже собственной доли в зарубежной организации. Подобное уведомление также должно быть подано в течение 3 месяцев.

Срок и порядок представления уведомления

Уведомление должно быть представлено в течение 3 месяцев с даты возникновения (изменения) доли участия в любой зарубежной организации (часть 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ).

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства). Уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика (на официальном сайте Федеральной налоговой службы) или отправить в письменной форме.

Если физическое лицо не являлось налоговым резидентом на дату создания организации, но стало таковым в результате календарного года, то уведомление должно быть подано не позднее 1 марта года, следующего за данным календарным годом. Например, если компания была зарегистрирована 23 мая 2022 года, то уведомление должно быть подано до 1 марта 2023 года.

Ответственность за неисполнение уведомления

Не предоставление уведомления или нарушение срока может повлечь за собой штраф в размере до 50 000 рублей в отношении каждой зарубежной организации (часть 2 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ).

Уведомление об управляемой иностранной компании (УИК)

Если вы являетесь физическим или юридическим лицом, то обязаны уведомить налоговые органы о наличии управляемых иностранных компаний (УИК), за которыми вы являетесь контролирующим лицом (согласно статьям 23.3 и 25.14 Налогового кодекса РФ). Это относится к другому типу уведомления, отличному от уведомления об участии в компании. Пожалуйста, помните, что предыдущее уведомление не освобождает вас от необходимости подавать уведомление об УИК.

УИК признается иностранной организацией, которая одновременно удовлетворяет следующим условиям (согласно статье 25.13 Налогового кодекса РФ):

• организация не является налоговым резидентом РФ;
• контролирующими лицами являются организация и/или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

К контролирующим лицам иностранной организации относятся лица, доля участия которых в этой организации составляет более 25%. Также в эту категорию входит лицо, доля участия которого (в случае физического лица, включая супругов и детей до 18 лет) составляет более 10%. Но только при условии, что доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в организации составляет более 50%.

Также к контролирующим лицам относится лицо, которое, несмотря на отсутствие указанных выше критериев, фактически контролирует организацию в своих интересах или в интересах супругов и несовершеннолетних детей.

Сроки и порядок подачи уведомления

Сроки и порядок подачи уведомления об УИК различаются в зависимости от следующих факторов:

• Для юридических лиц. Уведомление должно быть подано до 20 марта следующего года после налогового периода, в котором доход в виде прибыли от УИК признан контролирующим лицом.
• Для физических лиц. Уведомление должно быть подано до 30 апреля следующего года после налогового периода, в котором доход в виде прибыли от УИК признан контролирующим лицом.

Вместе с уведомлением необходимо предоставить следующие документы:

• финансовую отчетность УИК с переводом на русский язык;
• аудиторское заключение по финансовой отчетности УИК с переводом.

Дата признания дохода в виде прибыли от УИК — это 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который осуществляется финансовая отчетность УИК.

Например, если компания была основана 30 мая 2022 года, а ее финансовый год — календарный год с 1 января по 31 декабря, то дата признания дохода в виде прибыли от УИК будет 31 декабря 2023 года. Таким образом, физическое лицо должно подать уведомление до 30 апреля 2024 года.

Если финансовый год компании, например, проходит с 1 апреля 2022 года по 31 марта 2023 года, то дата признания дохода будет 31 декабря 2024 года. Соответственно, срок подачи уведомления об УИК для физического лица — до 30 апреля 2025 года.

Ответственность за неуведомление

Отсутствие уведомления или нарушение сроков подачи грозит штрафом в размере 500 000 рублей за каждую УИК (согласно статье 129.6 Налогового кодекса РФ).

Оплата налогов

Оплата налогов – это обязательное условие для юридических и физических лиц, получающих прибыль от деятельности Консолидированных инвестиционных компаний (КИК). Если прибыль КИК превышает 10 миллионов рублей, то она учитывается в налоговой базе учредителя, который должен уплатить налог на прибыль или НДФЛ в соответствии с этой суммой.

Однако, в налоговой базе прибыли КИК есть несколько вычетов:

• дивиденды, выплаченные КИК и промежуточные дивиденды, учитываются в вычете.
• дивиденды, выплаченные российскими организациями, исключаются из облагаемой суммы, если контролирующие лица КИК имеют право на такой доход.

Кроме того, есть определенные случаи, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения:

• КИК, сформированные в соответствии с законодательством Евразийского экономического союза (ЕАЭС), такие как Армения и Казахстан;
• эффективная налоговая ставка на прибыль КИК должна составлять не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Налогоплательщик должен уплатить налог с прибыли КИК в следующие сроки:

• физическим лицам необходимо уплатить налог до 15 июля;
• юридические лица должны уплатить налог до 28 марта.

За неуплату налога предусмотрены штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы, но не менее 100,000 рублей.

Как влияет резидентство на представление отчетности?

Рассмотрим оба случая по порядку.

Налоговое резидентство

Российские организации всегда будут считаться налоговыми резидентами РФ (в соответствии с Пунктом 246.2 Налогового кодекса РФ). Однако физические лица могут потерять статус налогового резидента, если они пробыли за пределами РФ более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев (согласно Пункту 2 Статьи 207 Налогового кодекса РФ).

Стоит отметить, что день отъезда из РФ и день возвращения считаются днями нахождения на территории РФ (согласно Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2015 г. № ОА-3-17/1702). Кроме того, дни пребывания в РФ включают выезд за пределы РФ на краткосрочное (до шести месяцев) лечение или обучение (согласно Пункту 2 Статьи 207 Налогового кодекса РФ).

Если лицо потеряло статус налогового резидента, то ему не нужно представлять уведомление о своем участии в иностранных компаниях и отчет о контролируемых иностранных компаниях. Важно знать, что российское законодательство не требует информировать налоговые органы о потере статуса налогового резидента РФ.

Валютное резидентство

Российские организации и граждане РФ всегда будут являться валютными резидентами РФ. Однако лица, потерявшие статус налогового резидента, освобождаются от определенных обязанностей. Например, им не нужно представлять уведомление о открытии счетов за рубежом, а также предоставлять отчеты о движении денежных средств по ним.